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　　教师，我刚接办一家代缴社保代发人为的人力资本公司是差额征税，它是普通征税人，我这个月怎样做账和算税啊？

　　好比：4月份我们公司获得拜托方甲付出的局部金钱100万，此中80万是代为向客户单元员工发放的人为和署理交纳的社会保险、住房公积金，20万的差额才是效劳费。

　　1. 关于差额征收增值税的，管帐上要全额确认支出，不克不及根据差额来做支出，只是增值税的终极计较和交纳是根据差额后的贩卖额。

　　2. 如果征税人只将差额部门计入开具上的支出，会形成征税人的停业支出削减，不线. 征税人供给人力资本外包效劳，必需实施差额纳税，这不是可挑选大概不成挑选的成绩，差额纳税是独一挑选，也就是称为自然差额。

　　4. 人力资本外包效劳不得全额开具公用，只能就收取的效劳费部门隔具专票，承受客户拜托代客户发放大概交纳的金钱不得开具专票。

　　5. 只要当人力资本外包效劳的征税人只收取效劳费，不供给代付代缴营业的时分，其收取的效劳费能够全额开具公用。

　　6. 征税人供给人力资本外包效劳，根据掮客署理效劳交纳增值税，财税〔2016〕47号文件中，将“人力资本外包效劳”由“人力资本效劳”调解至“掮客署理效劳”交纳增值税。

　　《财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派效劳、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》（财税〔2016〕47号）划定：征税人供给人力资本外包效劳，根据掮客署理效劳交纳增值税，其贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元员工发放的人为和署理交纳的社会保险、住房公积金。

　　向拜托方收取并代为发放的人为和署理交纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税公用，能够开具一般。

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（2016年第23号 ）第四条“增值税开具”第二款划定：根据现行政筹谋定合用差额纳税法子交纳增值税，爱游戏官网且不得全额开具增值税的（财务部、税务总局还有划定的除外），征税人自行开具大概税务构造增值税时，经由过程新体系中差额纳税开票功用，录入含税贩卖额（或含税评价额）和扣除额，体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，开具不该与其他应税举动混开。

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（2016年第23号 ）第二条“增值税开具”第六款划定：根据营改增有关划定，应税举动有扣除项目标试点征税人，其应税举动年应税贩卖额按未扣除之前的贩卖额计较。